受訪專家:中國人民大學環境學院教授馬中
中國政法大學財税法研究中心主任施正文
2018年1月1日起，《中華人民共和國環境保護税法》正式施行，標誌着一個全新的税種——環保税開徵，而徵收了近40年的排污費退出歷史舞台。中央財經大學研究團隊預測稱，環保税規模將遠超排污費，年徵收或達到500億元。
從行政管理到法律制約
1979年我國頒佈的《環境保護法》確立了排污收費制度。2003年，國務院公佈的《排污費徵收使用管理條例》對排污費徵收、使用的管理作了進一步規定。《人民日報》報道指出，2003~2015年，全國累計徵收排污費2115.99億元，繳納排污費的企事業單位和個體工商户累計500多萬户。
“排污費制度對於防止環境污染髮揮了重要作用，但與税收制度相比，排污費制度存在費率設計不合理、執法剛性不足、地方政府幹預等問題。”中國人民大學環境學院教授馬中表示，排污費的徵收標準遠低於污染治理成本，這就導致不少企業寧願繳納排污費，也不願改進生產工藝或進行污染治理，違背了以收費達到減少污染的初衷。而不少地方政府重經濟增長、輕環境保護，給一些重要企業免徵性政策，少繳納或不繳納排污費，也加劇了污染的惡化。
中國政法大學財税法研究中心主任施正文指出，從治理方式上看，收取排污費屬於行政手段，徵收環保税屬於法律手段，兩者的理念和效果完全不一樣。在他看來，税收制度更具有規範性、權威性、公開性，可減少地方政府和部門的干預，有效解決企業欠繳排污費問題。一方面能倒逼高污染、高能耗企業轉型升級，逐步淘汰落後產能，建立起“企業多排多繳税，少排少繳税”的良性機制。另一方面徵收環保税能增加地方收入，地方政府用於環境保護、污染治理的資金投入相應提高。
五類情況可減免
按照穩步推進費改税的政策銜接原則，環保税採取“税負平移”，即徵税對象和範圍與現行排污費保持一致，均為直接向環境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。税額標準也是以排污費收費標準為基礎。比如，大氣污染物税額為每單位1.2～12元；水污染物税額為每單位1.4～14元；固體廢物按不同種類，税額為每噸5~1000元；噪聲按超標分貝數，税額為每月350~11200元。
與排污費相比，環保税也有所不同。中國政法大學財税法研究中心教授施正文指出，“地方可統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求”，在規定税額幅度內確定大氣污染物和水污染物的具體適用税額，最高浮動幅度為10倍。
記者瞭解到，黑龍江、福建、新疆等12個省份按低限確定税額，其大氣、水污染物税額分別為每污染當量1.2元和1.4元；內蒙古、海南、雲南等12個省份税額處於中間水平；北京、天津、河北等6個省（市）税額處於較高水平，北京市的大氣污染物和水污染物的具體税額均採取最高值，為每當量12元和14元。
此外，增設了一項減免的規定，即納税人排放大氣污染物或者水污染物的濃度值低於規定排放標準30%的，按原來的75%徵收。徵收部門由環保部門改為税務機關，環保部門起配合作用。而且，以下幾種情況可免徵環保税：1.農業生產（不包括規模化養殖）排放污染物的；2.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放污染物的；3.依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的；4.納税人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的；5.國務院批准免税的其他情形。
重污染加工業重點監管
據行業預測，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業，非金屬礦物製品業，有色金屬冶煉及壓延加工業，化工，電力、熱力的生產和供應業等5個行業繳納的環保税，將佔全部大氣污染物環保税收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫藥、紡織業、黑色金屬冶煉及壓延加工業、農副食品加工業、發酵和釀造、製革等8個行業繳納的環保税將佔80%。
馬中認為，環保税的開徵進一步完善了我國的“綠色税收”體系，其環保意義遠大於財政收入意義。他也提出兩點擔憂，一是，税率區域差異化太大。各地環境承載量不同，存在區域差異化本是好事。但不同省份税額可調控的幅度高達10倍，這會給重污染企業可乘之機，從高税額的省份轉移到低税額的省份。二是徵管模式變為“企業申報、税務徵收、環保協同、信息共享”，這需要税務部門和環境部門的協作，才能保證企業申報的污染物排放量數據準確。如果雙方配合不當，環保税的落地也會經受考驗。
“某些地方政府為了獲取税收利益，可能採取投機行為，將污染物排放到其他省份，而在自己區域內製定較低税率，來追求經濟發展和財政增收。一些企業會將税負轉移到消費者身上，而不去矯正自身的排污行為。”施正文建議，中央應當儘快建立環保税法實施的跟蹤、調研和評估機制，比如税法施行1年以後，要對各地實施效果開展評估，進一步調整完善。
“開徵環保税並不是以取得税收收入為目的。制定和調整環保税的政策，不是為了多收税，而在於通過税收槓桿，引導排污單位自覺矯正排污行為，調整經營範圍，改進技術工藝，減少污染物排放，形成綠色生產和綠色消費理念，促進全社會環境保護和生態文明建設。”施正文説。
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